기업과 개인이 자동화와 적절한 감독 및 모니터링 사이에서 최적의 균형을 찾으려 노력함에 따라 인공지능은 모든 산업에 지속적으로 영향을 미치고 있습니다. 세무 보고는 표면적으로는 AI가 방대한 데이터를 효율적으로 검토하고 잠재적 오류나 불일치를 파악함으로써 얻을 수 있는 효율성의 가장 유력한 후보로 보입니다. 국세청은 이미 인공지능을 보유하고 있습니다. 검토할 개인 및 파트너십을 선택하고, 사기를 식별하고, 기타 규정 준수 및 시행 기능을 수행합니다. 나는 이전에 썼다 IRS가 파트너십 감사에 대해 겪은 역사적 어려움과 인공 지능을 활용할 수 있는 파트너십 집행의 미래에 대해 이야기합니다. 인공지능을 활용한 정부 활용에 대한 정부 책임 사무소 연구 하지만 이 기술의 이점을 진정으로 실현하려면 고품질 데이터와 숙련된 인력이 필요합니다. IRS는 현재의 현대화 노력을 중단했습니다. 인공지능의 미래 활용을 평가하기 위해서입니다. 그러나 최근 미국 조세법원의 판결에 따르면, 세무 신고를 위한 소프트웨어 사용이 증가하더라도 신기술로 인한 오류로부터 납세자를 면제해 주지는 못할 수 있습니다. 실제로 가까운 미래에는 소프트웨어 오류에 대한 관용이 전통적인 인적 오류보다 약해질 수 있습니다.
인공지능은 어떻게 세무 보고의 부담을 줄일 수 있을까?
국세청(IRS)은 제2자로부터 수백만 건의 정보 보고서를 접수하여 분석 및 신고 및 세무 의무 준수 이행에 활용합니다. 정보 보고서는 고용주(예: W-1099 양식), 비직원 보상(예: 1099-NEC 양식), 또는 상품이나 서비스 판매 중개인(예: XNUMX-K 양식)으로부터 제출될 수 있습니다. 디지털 자산에 대한 완전히 새로운 정보 보고서가 요구되어 시행되었습니다. 의회와 도널드 트럼프 대통령은 최근 정보 보고 요건을 철폐했습니다. 특정 DeFi 거래의 경우, 이는 소기업과 디지털 자산 커뮤니티에 부담을 주고 있음을 시사합니다. 그러나 디지털 자산 거래에 관여하는 특정 "중개인"의 경우, 새로운 IRS 양식 1099-DA를 통해 정보 보고가 여전히 요구됩니다.
기업, 특히 중소기업의 경우, 규정 준수 보고서를 작성, 구현 및 감독하는 데 드는 추가 비용이 막대할 수 있습니다. 이러한 기업들 중 다수는 규정 준수 노력을 지원하기 위해 소프트웨어를 구매합니다. AI 기반 소프트웨어는 시간과 비용을 절감할 수 있다는 장점이 있어 도입률이 확실히 높아질 것으로 예상됩니다. 기업은 세금 보고 의무를 준수해야 하며, 그렇지 않을 경우 IRS로부터 막대한 벌금을 부과받을 수 있습니다. 따라서 AI 솔루션은 매력적인 선택이 될 수 있습니다. 그러나 최근 조세 법원 판례에 따르면, AI 기반 세금 보고 소프트웨어를 사용하더라도 소프트웨어 오류 발생 시 상당한 세금 가산세를 피할 수 없을 수 있습니다.
IRS가 정보 보고에 대해 부과할 수 있는 여러 가지 처벌 중 하나는 기업이 단일 거래 또는 관련 거래에서 8300만 달러 이상의 현금을 수령했을 때 양식 10,000을 제출하지 않는 것입니다. 최근 미국 세무 법원에서 발생한 사건에서, Southwest LLC의 Dealers Auto Auction 대 Commissioner애리조나의 한 회사는 전년도 미준수 사건 이후 IRS 양식 8300 작성을 지원하기 위해 특수 소프트웨어를 구매했습니다. 소프트웨어가 있었음에도 불구하고, IRS는 해당 회사가 모든 필수 양식 8300을 제출하지 않았다고 판단하여 118,140달러의 벌금을 부과했습니다. 양식 8300과 같은 정보 제공용 보고서를 제출하지 않을 경우, 제출하지 않은 보고서 건당 250달러의 벌금이 부과되며, 연간 3만 달러를 초과할 수 없습니다.
IRS가 준수하지 않은 행위를 "고의적 법 무시"로 간주하는 경우, 이 벌금은 경우에 따라 가중될 수 있습니다. 일반적으로 고의적 법 무시는 납세자가 해당 의무를 알고 있거나 알았어야 했지만 이를 무시하기로 선택할 때 발생합니다. 실제로 알고 있다는 사실과 IRS와 해당 납세자는 "알았어야 했다"는 문구를 다르게 해석할 수 있습니다. 특히 인공지능 사용 여부와 관계없이, 납세자가 준수를 위해 구매한 소프트웨어에 대한 책임과 관련하여 더욱 그렇습니다.
세무 신고 관련 벌금 감면
일반적으로 내국세법(Internal Revenue Code) 제6721조에 따라 부과되는 세금 신고서 허위 신고에 대한 가산세는 사례별로 적용되며, "고의적 과실"로 주장되는 경우까지 더해질 수 있기 때문에 특히 높을 수 있습니다. 각각 250달러의 비용이 드는 수천 건의 오류는 빠르게 누적되며, 3만 달러의 가산세 상한액은 받아들이기 어렵습니다. 다행히도, 고의적 과실이 아닌 합리적인 원인으로 인해 신고하지 않았다는 것을 입증할 수 있다면 가산세에 대한 항변이 가능합니다.
납세자는 신고 불이행에 대한 상당한 경감 사유를 입증하거나 신고자가 통제할 수 없는 사건으로 인해 신고 불이행이 발생했음을 입증할 수 있는 경우 정보 보고 가산세에 대한 "합리적 사유" 예외를 충족합니다. 합리적인 사유를 입증하는 사실을 명시한 진술서는 일반적으로 위증죄 처벌을 감수하고 서명해야 하며, 위증죄는 허위 진술의 위험을 수반합니다. 사우스웨스트 LLC의 딜러 자동차 액션회사는 구매한 소프트웨어에 의존했지만 소프트웨어가 의도한 대로 작동하지 않았다고 주장했습니다. 그러나 세무법원은 회사 자체의 각서에 "컴퓨터 시스템 장애가 있었을 가능성이 있다"는 내용이 명시되어 있고, 구체적인 소프트웨어 장애 내용과 해당 장애가 입력 오류와 관련이 있었는지 여부가 기록에 불분명하다고 지적했습니다. 회사는 해당 장애가 통제할 수 없는 소프트웨어 오작동으로 인한 것이라고 주장했고, 국세청은 소프트웨어에 대한 의존만으로는 합리적인 사유를 입증할 수 없다고 반박했습니다.
많은 개인 납세자들이 TurboTax와 같은 세무 준비 소프트웨어의 오류로 인해 정확성에 대한 가산세가 부과되었다고 주장하며, 합리적 사유를 근거로 가산세를 면제받으려 했지만 실패했습니다. 조세법원은 다음과 같은 사건에서 Bunney 대 위원TurboTax는 입력된 정보에 따라 성능이 결정됩니다. 그러나 IRS 규정은 여전히 정확성에 대한 합당한 사유가 있는 경우로 "사실 또는 법률에 대한 정직한 오해"와 "단일한 계산 또는 필사 오류"를 명시하고 있습니다. 또한 납세자가 자격을 갖춘 전문 세무 자문가(예: 공인회계사)의 도움을 받아 나중에 잘못된 것으로 판명된 경우에도 정확성에 대한 합당한 사유가 있는 경우로 규정하고 있습니다. 향후 사례를 통해 인공지능(AI)을 활용하는 공인회계사의 도움을 받는 것이 여전히 합당한 사유 예외 조항을 충족하는지 여부가 결정될 것입니다.
세무법원은 다음과 같은 경우 사우스웨스트 LLC의 딜러 자동차 경매IRS는 소프트웨어 오류가 합리적인 사유로 인정될 수 없다는 "포괄적인 주장"을 내놓았습니다. 이는 향후 납세자들에게는 희망을 주지만, Dealers Auto Auction의 소프트웨어 오류 청구에 대한 가산세 감면 혜택은 제공하지 못했습니다. 왜 그럴까요? 해당 회사는 소프트웨어의 진정한 과실을 세무 법원에 납세 의무 위반으로 인정할 만한 충분한 사실을 입증하지 못했습니다. 세무 법원은 기록이 소프트웨어 오류를 충분히 입증하지 못했고, 회사 자체도 미준수를 판단할 만한 충분한 통제 수단을 입증하지 못했다고 판단했습니다. 또한 세무 법원은 회사가 오류 발생 전후에 합리적으로 행동했다는 증거가 부족하다고 지적했습니다. 예를 들어, 세무 법원은 소프트웨어의 설치, 교육 또는 사용과 관련된 증거가 부족하다고 지적했습니다. 또한, 8300 양식의 수는 2014년 212건에서 2016년 116건으로 감소했으며, 이러한 감소가 합리적으로 보이는 이유에 대한 설명은 제공되지 않았습니다. 그럼에도 불구하고, 세무 법원은 납세자가 해당 프로그램을 시행, 감독 및 운영하는 데 있어 추가적인 적극적 조치를 취해야 한다고 주장하는 것으로 보입니다. 인공 지능(AI)이 프로세스에서 인간 상호 작용을 제거하려고 시도하는 가운데, 처벌을 완화하기 위해 "합리성"이 요구되는 경우 미래의 AI 오작동은 어떻게 판단될까요?
결론
정부는 기업, 특히 중소기업이 세금 신고 의무를 준수해야 하는 부담을 인지하고 있지만, 이러한 비용은 세법 집행에 필수적이라고 주장하며 미신고 시 가산세를 부과하고 있습니다. IRS와 신고 의무가 있는 기업 모두 인공지능(AI)을 포함한 소프트웨어 혁신을 통해 방대한 데이터 분석과 관련된 부담을 덜어주고자 합니다. IRS가 AI 활용 확대를 통해 비용과 인력 감축을 추진하는 상황에서 소프트웨어 오작동을 용인할 수 있을까요? IRS의 AI 시스템에 오류가 발생할 경우, 납세자는 오류에 대한 이의 제기 비용을 회수할 수 있는 구제책이 거의 없습니다. IRS는 예상 결과를 도출하지 못하는 소프트웨어의 사적 사용을 처벌하기 위한 가산세 및 기타 집행 메커니즘을 보유하고 있습니다. 이번 조세법원의 판결을 고려할 때, 소프트웨어 관련 사건에서는 의심의 여지가 납세자에게 유리하지 않으므로 납세자는 소프트웨어의 적절한 운영 및 감독에 대한 증거를 확보해야 할 것으로 보입니다.
