올해 초 IRS 법률 고문실은 메모를 발행했습니다.메모번호 202511015) 사기 피해자의 절도 손실 공제 가능성을 명확히 합니다. 이 메모는 납세자에게만 적용되는 면제 조항이 제한되어 있음을 명시합니다. 즉, 공제를 청구할 수 있는 사람은 엄격한 기준을 충족해야 합니다. 결과적으로 로맨스 사기와 같은 일반적인 사기에 시달리는 많은 납세자는 세금 보고서에서 손실을 공제하지 못할 수 있습니다.
사기는 점점 더 정교해지고 널리 퍼지고 있습니다. FBI 인터넷 범죄 신고 센터(IC3)는 받다 859,532년에는 2024건의 민원이 접수되어 총 16.6억 달러에 달했으며, 이는 33년 대비 2023% 증가한 수치입니다. 이러한 민원의 대부분은 피싱 및 신원 도용과 관련이 있습니다. 이러한 흔한 사기 수법에서 피해자는 개인 식별 정보를 제공하거나 특정 조치를 취하도록 속아 넘어갑니다. 이러한 상황이 발생하면 납세자는 재정적 손실을 입는 경우가 많습니다.
재난 및 도난으로 인한 손실 내역
재해와 도난으로 인한 손실은 우리 세금 제도에서 오랜 역사를 가지고 있습니다. 1867년에는 화재와 난파선 관련 손실에 대한 세금 공제가 허용되었습니다. XNUMX년 후, 하퍼스 페리 홍수가 셰넌도어 일부 지역을 강타했던 해에, 이 정의는 홍수를 포함하도록 확대되었습니다. 몇 년 후, 이 정의는 "폭풍"으로 변경되었습니다.
1913세기 초, 공제 방식은 다시 바뀌었습니다. 2018년, 현대 조세 제도 하의 첫 번째 세금 양식은 "연중 실제로 발생한 손실 중 상업 활동이나 화재, 폭풍, 또는 난파로 인해 발생하고 보험이나 기타 방법으로 보상받지 못한 손실"에 대한 일반 공제를 허용했습니다. 이 정의는 나중에 "기타 재난 및 절도"를 포함하도록 확대되었습니다. 그러나 감세 및 일자리 창출법(TCJA)은 또 다른 개정안을 도입했습니다. 2025년부터 XNUMX년까지 개인 재난 및 절도 손실은 연방 정부가 선포한 재난에 기인한 경우에만 공제됩니다. *참고: "연방 정부가 선포한 재난"이라는 용어는 미국 연방 정부가 주요 비상사태 또는 재난을 선포하여 연방 지원을 가능하게 하는 경우를 의미합니다.*
노트
최신 각서는 법률 개정을 반영하는 것은 아니지만, 몇 가지 명확한 내용을 담고 있습니다. 법무실(Office of the General Counsel)의 각서는 실질적인 쟁점에 대한 법적 분석을 제공하며, 납세자들이 IRS가 향후 유사한 질문에 어떻게 대응할지 이해하는 데 도움이 될 수 있습니다. 이 각서는 사기성 세금 공제에 대한 IRS의 입장을 이해하는 데 중요한 자료입니다.
제202511015호 각서는 제165조(c)항에 따라 영리를 목적으로 체결된 거래에서 손실이 발생한 기업 및 개인에게 절도 손실 공제가 여전히 적용됨을 확인합니다. "영리를 목적으로 체결된 거래"라는 문구에 대한 법적 정의는 없습니다. 그러나 법원은 이 문구를 분석하여 해당 기준을 충족하려면 주된 영리 동기가 필요하다고 판단했습니다. 조세법원은 거래가 주로 영리를 목적으로 체결되었는지 여부를 판단할 때 납세자의 동기에 초점을 맞춘 XNUMX가지 요소 테스트를 적용했습니다. 이 테스트는 손실의 세무 공제 여부를 결정하는 데 도움이 됩니다.
이 메모에는 형사 사기, 절도, 횡령 등 사기 관련 절도 사례가 여러 건 제시되어 있습니다. 각 사례에서 절도는 최초 절도 손실 공제 기준을 충족했습니다. 즉, 해당 손실은 관련 주법에 따라 절도로 분류되는 형사 행위로 인해 발생했으며, 납세자는 절도된 자금을 회수할 합리적인 가능성이 없었습니다. 납세자는 이러한 손실을 IRS에서 인정받을 수 있도록 적절하게 증빙해야 합니다.
일부 납세자가 이해하지 못한 부분은 이익 부분이었습니다. 손실이 공제 가능하려면 이익을 내기 위해 체결한 거래에서 발생해야 했습니다.
이는 전통적인 투자 사기로 인해 사기 피해를 입은 납세자가 세금 감면 혜택을 받을 수 있음을 의미합니다. 그러나 사기범이 자금을 보호하고 있다는 잘못된 믿음으로 납세자를 속여 자금을 이체하도록 한 경우에도 세금 감면 혜택이 적용됩니다. 예를 들어, 은행 계좌가 해킹당했다고 믿고 모든 자금을 새로운 투자 계좌로 이체한 납세자가 있습니다. IRS는 이러한 행동이 이익 추구 의도를 나타내는 것으로 판단하여 손실을 공제할 수 있다고 밝혔습니다. 이러한 해석은 잠재적인 세금 공제 범위를 확대합니다.
이 경우 공제 가능한 손실액은 납세자의 상속재산 몫으로 제한됩니다. 그러나 납세자가 세금 유예 계좌에서 자금을 인출하도록 속았다면, 인출된 자금에 대한 이자가 발생하지 않았더라도 조기 인출에 대한 추가 세금을 포함하여 여전히 세금을 납부해야 할 수 있습니다. 납세자는 전체 세금 영향을 평가하기 위해 세무 전문가와 상담해야 합니다.
"돼지 도살" 사기에 속아 가담한 납세자도 면제 대상이 될 수 있습니다. "돼지 도살" 사기는 장기적인 사기입니다. 사기꾼은 일반적으로 점진적으로 신뢰를 얻은 후 납세자들에게 암호화폐나 기타 투자 기회에 투자하도록 부추깁니다. 사기꾼은 납세자들이 사기에 더 많은 돈을 투자하도록 유도하기 위해 처음에는 투자가 수익성이 있는 것처럼 보이게 하여 피해자를 "살찌웁니다". 그런 다음 사기꾼은 피해자의 돈을 가지고 사라져 "도살"합니다. 이러한 유형의 사기는 세금 공제를 청구하기 위해 신중한 서류 제출이 필요합니다.
사칭범이 연루된 피싱 사기에 피해를 입은 납세자도 면제 대상이 될 수 있습니다. 이러한 사기 수법에서 사기범은 사기를 암시하고 자신을 사기 분석가라고 사칭하여 납세자를 이용하려 합니다. 납세자는 해당 번호로 전화를 걸어 "사기 분석가"에게 연락하여 사기 혐의로부터 자산을 보호하려 합니다. "사기 분석가"가 납세자의 계좌에 접근하면 돈을 가지고 도망칩니다. 공제 가능한 손실액은 납세자의 유산 지분으로 제한됩니다. 납세자는 이러한 사기 수법을 관계 당국에 신고해야 합니다.
안타깝게도 이 메모는 로맨스 스캠이나 가짜 납치와 같은 개인 사기로 돈을 잃은 납세자는 공제 대상이 될 가능성이 낮다는 점을 명확히 했습니다. 이 메모는 납세자가 사기꾼에게 돈을 넘기도록 속이는 로맨스 스캠을 언급하고 있습니다. 이러한 사기의 동기는 돈을 투자하거나 재투자하는 것이 아니라, 거짓으로 위장하더라도 자발적으로 돈을 이체하는 것이기 때문에 손실은 공제 대상이 아닙니다. (단, 중요한 예외가 있습니다. 사기꾼이 이익을 목적으로 피해자를 사기성 투자 계획에 참여하도록 설득하는 경우에는 손실이 공제될 수 있습니다.)
납치 사기 피해자에게도 동일한 분석이 적용됩니다. 메모에 설명된 사례에서 사기꾼은 납세자에게 문자 메시지와 전화를 통해 연락하여 납세자의 손자를 납치하고 몸값을 요구했습니다. 납세자는 손자와 통화하고 싶다고 요구했고, 손자가 전화로 도움을 요청하는 목소리를 들었다고 믿었습니다(사기꾼은 인공지능(AI)을 사용하여 목소리를 복제했습니다). 납세자는 손자가 실제로 납치되지 않았다는 사실을 모른 채 손자를 보호하기 위해 몸값을 지불했습니다. 그러나 영리 목적이 없으므로 손실은 공제되지 않습니다. 값비싼 실수를 피하기 위해 사기 관련 세금 공제 관련 규정을 이해하는 것이 중요합니다.
국가 납세자 옹호
에 의회에 제출하는 연례 보고서 2024년 전국 납세자 권익 옹호관(NTA) 에린 콜린스는 세금 사기를 납세자들이 직면한 가장 심각한 문제 중 하나로 지목했습니다. IRS는 이전에 폰지 사기 피해자들에게는 면제를 제공했지만, 다른 유형의 사기 피해자들에게는 이와 유사한 보호를 제공하지 않습니다.
NTA는 매년 납세자의 권리를 강화하고 세무 행정을 개선하기 위한 입법 권고안을 제시하는데, 이를 퍼플 북(Purple Book)이라고 합니다. 2025년의 퍼플북사기 피해자들에게 구제책을 제공하기 위한 해결책을 제시했습니다. 이러한 해결책에는 단순히 TCJA 제한을 갱신하는 것이 아니라, 모든 피해자에게 도난 손실 공제 혜택을 복원하는 것(TCJA 이전과 동일)이 포함되었습니다. NTA에 따르면, "사기 피해자는 사기가 허위 투자와 관련이 있는지, 허위 사생활과 관련이 있는지에 따라 차별적으로 대우받아서는 안 됩니다."
NTA가 제안한 구제책에는 사기 피해자에 대한 조기 인출 벌금 면제도 포함됩니다. 현행법에 따라 59세 이전에 연기 계좌에서 인출하는 경우 10%의 추가 세금(조기 인출 벌금이라고도 함)이 부과됩니다. 몇 가지 예외가 있지만, 사기 및 도난 손실은 예외에 해당하지 않습니다. *참고: 지역 및 지방 세법은 다를 수 있으므로 항상 세무 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.*
